Приказ вступил в силу в среду, 30 сентября.
При вынесении штрафов за нарушения налогового законодательства суды теперь могут учитывать смягчающие обстоятельства: положительную характеристику нарушителя, наличие у него тяжёлых обстоятельств или критической жизненной ситуации, а также факты совершения нарушения под чьим-то давлением. Соответствующий приказ Федеральной налоговой службы вступил в силу в среду, 30 сентября.
Тяжёлая ситуация или действия по принуждению
Напомним: соответствующий приказ Федеральная налоговая служба утвердила ещё в июле 2026 года. Он устанавливает особенности учёта обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Согласно ему, назначенный судом штраф может быть уменьшен не менее чем в два и не более чем в десять раз в ряде случаев:
- если виновник совершил правонарушение вследствие стечения тяжёлых личных или семейных обстоятельств;
- если он сделал это под чьим-то влиянием, угрозами или принуждением в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- если на правонарушение его подтолкнуло тяжёлое материальное положение;
также при иных обстоятельствах: незначительности самого правонарушения, незначительной степени вины конкретного гражданина, несущественности нанесённого ущерба, его добровольного возмещения, наличии положительных характеристик и так далее.
Также приказ содержит конкретные трактовки, которые должны помочь компетентным органам лучше сориентироваться, попадают ли те или иные факты под категорию смягчающих. Так, например, «тяжёлые личные или семейные обстоятельства» могут включать в себя болезни самого нарушителя или его родственников, а также смерть члена семьи.
Налог на доходы по вкладам: как начисляется, в какие сроки и кому нужно платить
Под «тяжёлым материальным положением» понимается потеря работы, отсутствие имущества, наличие детей на иждивении или постановка на учёт в службе занятости. А под категорию «незначительные правонарушения» попадают, в частности, некритичное занижение налоговой базы, задержка в предоставлении документов или иной информации по требованию налогового органа.
Также в пользу нарушителя может быть истолковано ошибочное толкование им положений законодательства о налогах и сборах, самостоятельное исправление ошибок и недостоверных сведений, а также прочие признаки добровольного содействия в компенсации вреда или ущерба.
«Наведение порядка в законодательстве»
Кроме того, в документе перечислены источники информации и способы документального подтверждения тех или иных смягчающих обстоятельств. Так, доказательством тяжёлой финансовой ситуации нарушителя могут служить задокументированные задолженности по коммунальным или арендным платежам, превышающие его доходы, а также незначительность остатков денег на счетах для покрытия текущих расходов.
В качестве положительных характеристик учитываются социальная направленность основной деятельности, особые заслуги перед обществом и государством (например, участие в специальной военной операции, наличие наград или почётных званий), а в случае с компанией или организацией — статус градообразующего предприятия на той или иной территории.
Какие льготы положены пенсионерам и предпенсионерам
Наконец, приказ вводит единые стандарты расчёта штрафов. Согласно им, каждое выявленное смягчающее обстоятельство снижает сумму кратно: наличие одного обстоятельства уменьшает её в два раза, двух — в четыре, трёх — в шесть, четырёх — в восемь и, наконец, пяти — в десять раз.
Как подчеркнул в разговоре с «Парламентской газетой» кандидат экономических наук, финансовый аналитик Михаил Беляев, новый порядок работы со смягчающими обстоятельствами будет способствовать упорядочиванию нормативно-правовой базы, причём для всех её участников: для налоговых органов, банков и для самих потенциальных нарушителей.
По мнению эксперта, граждане получат возможность не просто взывать в суде к милости и рассчитывать на благосклонность судьи, которой может и не быть, а указать на конкретные положения закона, предоставить документы и быть уверенными в том, что правосудие совершенно точно войдёт в их положение и учтёт все необходимые факторы. С другой стороны, это позволит резко сократить количество уже имеющихся уловок и лазеек, когда смягчение наказания зависит не от объективных факторов, а от чьей-то личной позиции.
При этом, по словам Михаила Беляева, практика правоприменения указанного механизма в будущем в любом случае потребует дополнительного анализа и, при необходимости, внесения в него корректировок.
По материалам «Парламентской газеты»